Страхование финансовых рисков
Страхование финансовых рисков - вид имущественного страхования, которое по своей сути является страхованием риска потери прибыли или неполучения доходапо разным причинам. В отечественной страховой науке и практике вопросы страхования финансовых рисков является дискуссионным и неоднозначным. Основательно и всесторонне вопросы финансовых рисков изучал в своей монографии "Страхование финансовых рисков"М. С. Клапка [9]. Он отмечал, что в зависимости от понимания содержания и сферы предпринимательства и финансов, в экономической профессиональной литературе предлагаются различные подходы к определению рисков предпринимательства и финансового риска в их составе. В широком смысле, к которому мы склоняемся, финансовые риски - это риски, которые характеризуются вероятностью потерь финансовых ресурсов (денежных средств) в предпринимательской деятельности. В более узком смысле - это часть коммерческих рисков, связанная с вероятностью финансовых потерь вследствие операций в финансово-кредитной и биржевой сферах.
Страхование финансовых рисков регламентируется Законом Украины "О страховании" (ст. 6), но никакого определения и классификации финансовых рисков в действующем законодательстве нет. В этой статье представляются добровольные виды страхования, где финансовые риски есть в нескольких самостоятельных видах страхования: страхование кредитов; страхование инвестиций; страхование выданных гарантий (поручительств) и принятых гарантий, а также страхование финансовых рисков. Из поданной классификации складывается впечатление, что только риски, входящие в "страхование финансовых рисков", носят финансовый характер.
Некоторые страховые компании отождествляют финансовые риски с коммерческими рисками, а некоторые, наоборот, считают, что это разные, и разрабатывают правила страхования финансовых рисков и коммерческих рисков. Такая путаница была связана с тем, что в Законе Украины "О налогообложении прибыли предприятий" разрешалось при страховании относить на валовые расходы "коммерческие риски". В то же время в Законе Украины "О страховании" видом страхования было "страхование финансовых рисков", а не "страхование коммерческих рисков".
Рассмотрим, какие схемы использовались и используются отечественными предприятиями-страхователями и страховщиками.
- Первая схема: заключение договора страхования по завышенной цене. Например, классическое страхование имущества осуществляется по страховому тарифу 0,3%, а в договоре страхования имущества указано 2%. Разница в 1,7% - это так называемые лишние деньги, которые страховая компания может перевести со своего счета.
- Вторая схема - "зарплатная схема": руководство определенной предпринимательской структуры договаривалось со страховой компанией (или создавало свою) и под видом страховых возмещений выплачивало сотрудникам заработную плату, обходя таким образом уплату налога и начисления зарплаты через фонд заработной платы. Эта схема сейчас уже не используется, потому установлены законодательные ограничения.
- Третья схема: использование страховых компаний для вывоза капитала за границу. Со страховой компанией заключается договор страхования под риск, вероятность наступления которого является низкой (в большинстве случаев это именно договор страхования финансовых рисков). Украинская страховая компания перестраховывает такие риски у перестраховщика-нерезидента. Так, по данным Госфинуслуг, на отечественном рынке страхования работала страховая компания "Оберег", с помощью которой в 2003 г. за рубеж было передано 925 млн
- Четвертая схема: использование страховой компании для обналичивания денег. Страхователь - руководитель предприятия, имея договоренность со страховой компанией, заключает договор страхования имущества и за перерасчетом осуществляет уплату страхового платежа (условно 50 тыс. грн.) Как физическое лицо руководитель этого же предприятия страхует себя от несчастного случая, заключив договор страхования от несчастного случая. При "наступлении страхового случая" получает наличными страховую сумму, немного меньшую, чем размер страхового платежа по договору страхования имущества предприятия (условно 45 тыс. грн.) Разница (в нашем случае 5 тыс. грн.) Это вознаграждение страховой компании.
- Пятая схема: применяется для оптимизации налогообложения. Она позволяет уменьшить налогооблагаемую базу прибыли предприятия за счет ставки налогообложения. Налог на прибыль предприятия - 25%, налог на валовой доход страховой компании - 3%.
- Шестая схема: используется для покупки нового предприятия. В рамках, например, финансово-промышленной группы, происходит капитализация страховой компании, которая со временем приобретает ценные бумаги предприятия и становится его владельцем (совладельцем). Такую схему часто используют банки и страховые компании, которые образуют финансовую группу для покупки предприятий.
